Bài tập thuế thu nhập cá nhân có lời giải

Kế Toán Phía Nam sẽ đưa ra một số bài tập tính thuế thu nhập cá nhân có lời giải chi tiết theo đúng các Luật thuế TNCN năm 2014 mới nhất.

Bài tập tính thuế thu nhập cá nhân có lời giải mới nhất

Bài tập 1

Trong tháng 10/2014 Bà Mai có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 40 triệu đồng và nộp các khoản bảo hiểm là: 7% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế trên tiền lương. Bà Mai nuôi 2 con dưới 18 tuổi, trong tháng Bà Mai không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

Hướng dẫn giải:

Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp trong tháng của Bà Mai được tính như sau:

Thu nhập chịu thuế của Bà Mai là 40 triệu đồng. Bà Mai được giảm trừ các khoản sau:

Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 9 triệu đồng
Giảm trừ gia cảnh cho 02 người phụ thuộc (2 con) = 3,6 triệu đồng × 2 = 7,2 triệu đồng
Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế = 40 triệu đồng × (7% + 1,5%) = 3,4 triệu đồng

→ Tổng cộng các khoản được giảm trừ: = 9 triệu + 7,2 triệu + 3,4 triệu = 19,6 triệu

→ Thu nhập tính thuế của Bà Mai là: 40 triệu – 19,6 triệu = 20,4 triệu đồng

Số thuế TNCN phải nộp:

Cách 1: Tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần:

Tức là tính theo quy định tại: Phụ lục: 01/PL-TNCN (theo Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính):

Bậc
Thu nhập tính thuế /tháng
Thuế suất
Tính số thuế phải nộp

Đến 5 triệu đồng (trđ)
- 5%
- 0 trđ + 5% TNTT
- 5% TNTT
Trên 5 trđ đến 10 trđ
- 10%
- 0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ
- 10% TNTT – 0,25 trđ
Trên 10 trđ đến 18 trđ
- 15%
- 0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ
- 15% TNTT – 0,75 trđ
Trên 18 trđ đến 32 trđ
- 20%
- 1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ
- 20% TNTT – 1,65 trđ
Trên 32 trđ đến 52 trđ
- 25%
- 4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ
- 25% TNTT – 3,25 trđ
Trên 52 trđ đến 80 trđ
- 30%
- 9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ
- 30 % TNTT – 5,85 trđ
Trên 80 trđ
- 35%
- 18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ
- 35% TNTT – 9,85 trđ

Bậc 1: Thu nhập tính thuế đến 5 triệu, thuế suất 5%:
= 5 triệu đồng × 5% = 0,25 triệu

Bậc 2: Thu nhập tính thuế trên 5 triệu đến 10 triệu, thuế suất 10%:
= (10 triệu – 5 triệu) × 10% = 0,5 triệu

Bậc 3: Thu nhập tính thuế trên 10 triệu đến 18 triệu, thuế suất 15%:
= (18 triệu – 10 triệu) × 15% = 1,2 triệu

Bậc 4: Thu nhập tính thuế trên 18 triệu đến 32 triệu, thuế suất 20%:
= (20,4 triệu – 18 triệu) × 20% = 0,48 triệu.

→ Tổng số thuế Bà Mai phải tạm nộp trong tháng là:
= 0,25 triệu + 0,5 triệu + 1,2 triệu + 0,48 triệu = 2,43 triệu.

Cách 2: Số thuế phải nộp tính theo phương pháp rút gọn:
Thu nhập tính thuế trong tháng = 20,4 triệu đồng. Như vậy theo BẢNG phụ lục trên là thuộc bậc 4.
Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp như sau:
= (20% X TNTT ) – 1,65 trđ = 20,4 triệu × 20% – 1,65 triệu = 2,43 triệu.

Bài tập 2

Năm 2014, theo hợp đồng lao động ký giữa Ông Tùng và Công ty dịch vụ kế toán thì Ông Tùng được trả lương hàng tháng là 31,5 triệu đồng, ngoài tiền lương Ông Tùng được công ty Công ty dịch vụ kế toán trả thay phí hội viên câu lạc bộ thể thao 1 triệu đồng/tháng. Ông Tùng phải đóng bảo hiểm bắt buộc là 1,5 triệuđồng/tháng. Công ty dịch vụ kế toán chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định thay cho ông Tùng. Trong năm Ông Tùng chỉ tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân, không có người phụ thuộc và không phát sinh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

Hướng dẫn giải:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp hàng tháng của Ông Tùng như sau:

Thu nhập làm căn cứ quy đổi là: = 31,5 triệu + 1 triệu – (9 triệu + 1,5 triệu) = 22 triệu.

Phụ lục: 02/PL-TNCN (theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.

Thu nhập làm căn cứ quy đổi/tháng (viết tắt là TNQĐ)
Thu nhập tính thuế
1.

Đến 4,75 triệu đồng (trđ)
TNQĐ/0,95

Trên 4,75 trđ đến 9,25trđ
(TNQĐ – 0, 25 trđ)/0,9

Trên 9,25 trđ đến 16,05trđ
(TNQĐ – 0,75 trđ )/0,85

Trên 16,05 trđ đến 27,25 trđ
(TNQĐ – 1,65 trđ)/0,8

Trên 27,25 trđ đến 42,25 trđ
(TNQĐ – 3,25 trđ)/0,75

Trên 42,25 trđ đến 61,85 trđ
(TNQĐ – 5,85 trđ)/0,7

Trên 61,85 trđ
(TNQĐ – 9,85 trđ)/0,65

– Thu nhập tính thuế (xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN) là: = (22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng)/0,8 = 25,4375 triệu đồng

→ Thuế thu nhập cá nhân Ông Tùng phải nộp (áp dụng cách tính thuế rút gọn theo Phụ lục số 01/PL-TNCN) là:
= 25,4375 triệu đồng × 20% – 1,65 triệu đồng = 3,4375 triệu đồng

Bài tập 3

Giả sử ông Tùng tại bài tập 2 nêu trên còn được Công ty dịch vụ kế toán trả thay tiền thuê nhà là 6 triệu đồng/tháng. Thuế thu nhập cá nhân phải nộp hàng tháng của Ông Tùng như sau:

Bước 1: Xác định tiền thuê nhà trả thay được tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi:

Thu nhập làm căn cứ quy đổi (không gồm tiền thuê nhà):
= 31,5 triệu đồng + 1 triệu đồng – (9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng) = 22 triệu đồng

Thu nhập tính thuế (xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN) là:
= (22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng)/0,8 = 25,4375 triệu đồng

Thu nhập chịu thuế (không gồm tiền thuê nhà):
= 25,4375 triệu đồng + 9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng = 35,9375 triệu đồng/tháng

15% Tổng thu nhập chịu thuế (không gồm tiền thuê nhà):
= 35,9375 triệu đồng× 15% = 5,390 triệu đồng/tháng

→ Vậy tiền thuê nhà được tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi là 5,390 triệu đồng/tháng

Bước 2: Xác định thu nhập tính thuế

Thu nhập làm căn cứ để quy đổi thành thu nhập tính thuế:
= 31,5 triệu đồng + 1 triệu đồng + 5,390 triệu đồng – (9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng) = 27,39 triệu đồng/tháng

Thu nhập tính thuế (quy đổi theo Phụ lục số 02/PL-TNCN):
= (27,39 triệu đồng – 3,25 triệu đồng)/0,75 = 32,187 triệu đồng/tháng

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp:
= 32,187 triệu đồng× 25% – 3,2 triệu đồng = 4,797 triệu đồng/tháng

Thu nhập chịu thuế hàng tháng của ông D là:
= 31,5 triệu đồng + 1 triệu đồng + 5,390 triệu đồng + 4,797 triệu đồng = 42,687 triệu đồng/tháng

Hoặc xác định theo cách:
= 32,187 triệu đồng + 9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng = 42,687 triệu đồng/tháng.