Hướng dẫn cách tính thuế hộ kinh doanh nhỏ lẻ năm 2025

Chính sách thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Việt Nam sẽ có thay đổi quan trọng trong năm 2025, đặc biệt là việc bãi bỏ hình thức thuế khoán và chuyển sang kê khai thuế từ ngày 01/01/2026. Những thay đổi này có thể gây ra những khó khăn cho các hộ kinh doanh nhỏ lẻ trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Bài viết này của Kế Toán Phía Nam sẽ hướng dẫn cách tính thuế hộ kinh doanh nhỏ lẻ dễ hiểu, dễ thực hiện giúp hộ kinh doanh thực hiện đúng nghĩa vụ thuế!

Hộ kinh doanh nhỏ lẻ có phải nộp thuế không?

Hộ kinh doanh cá thể (hay hộ kinh doanh nhỏ lẻ) là một mô hình kinh doanh đơn giản do một cá nhân hoặc một nhóm cá nhân/hộ gia đình làm chủ. Đây là mô hình áp dụng cho các hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc cung ứng dịch vụ với quy mô nhỏ như tạp hóa, quán ăn, tiệm giặt là, với các đặc điểm như quy mô nhỏ, vốn ít, thủ tục pháp lý đơn giản và chủ hộ có toàn quyền quyết định hoạt động kinh doanh.

Theo quy định hiện hành, doanh thu hàng năm của hộ kinh doanh được dùng làm căn cứ để xác định nghĩa vụ kê khai và nộp các khoản thuế hộ kinh doanh cá thể, như thuế GTGT, thuế TNCN và lệ phí môn bài. Cụ thể như sau :

Giai đoạn 1 – Từ nay đến hết ngày 31/12/2025 :

• Doanh thu hàng năm dưới 100 triệu đồng được miễn nộp lệ phí môn bài, thuế GTGT và thuế TNCN.
• Doanh thu hàng năm trên 100 triệu đồng phải nộp lệ phí môn bài, thuế GTGT và thuế TNCN.

Giai đoạn 2 – Từ ngày 01/01/2026 trở đi :

• Quốc hội đã quyết định bãi bỏ việc thu và nộp lệ phí môn bài (theo khoản 7, Điều 10 của Nghị quyết số 198/2025/QH15). Theo đó, từ ngày 01/01/2026, các hộ kinh doanh sẽ không còn phải nộp khoản phí này.
• Doanh thu hàng năm dưới 100 triệu đồng không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
• Doanh thu hàng năm trên 200 triệu đồng có nghĩa vụ nộp thuế GTGT và thuế TNCN.

Các phương pháp tính thuế áp dụng hộ kinh doanh nhỏ lẻ

Phương pháp tính thuế hộ kinh doanh nhỏ lẻ đến 31/12/2025

Trước ngày 31/12/2025, các hộ kinh doanh nhỏ lẻ thực hiện nghĩa vụ thuế theo một trong ba phương pháp tính thuế hộ kinh doanh được quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC, bao gồm :

• Phương pháp khoán : Áp dụng cho các hộ và cá nhân kinh doanh hoạt động thường xuyên, có địa điểm cố định và không thuộc đối tượng áp dụng phương pháp kê khai hoặc phương pháp nộp thuế theo từng lần phát sinh.
• Phương pháp kê khai : Áp dụng cho các hộ kinh doanh cá thể có quy mô lớn hoặc các trường hợp tự nguyện đăng ký nộp thuế theo phương pháp kê khai.
• Phương pháp tính thuế theo từng lần phát sinh : Áp dụng cho các hộ và cá nhân kinh doanh hoạt động kinh doanh không thường xuyên hoặc không có địa điểm cố định.

Bỏ thuế khoán, hộ kinh doanh nhỏ lẻ sẽ nộp thuế như thế nào?

Trước ngày 01/01/2026, các hộ kinh doanh nhỏ lẻ vẫn được tiếp tục lựa chọn kê khai và nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc từng lần phát sinh. Tuy nhiên, trước ngày 01/6/2025, các hộ kinh doanh đang áp dụng thuế khoán có doanh thu hàng năm trên 1 tỷ đồng được khuyến khích chuyển sang kê khai thuế.

Theo Nghị quyết 198/2025/QH15, từ ngày 01/01/2026, phương pháp khoán thuế đối với các hộ và cá nhân kinh doanh sẽ bị bãi bỏ. Theo đó, mọi hộ kinh doanh cá thể phải nộp thuế theo một trong hai phương pháp sau :

• Kê khai thuế nếu các hộ kinh doanh có doanh thu hàng năm trên 200 triệu đồng.
• Nộp thuế từng lần phát sinh nếu các hộ kinh doanh hoạt động không thường xuyên, không có địa điểm kinh doanh cố định.

Lưu ý :

• Các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải thực hiện chế độ kế toán hộ kinh doanh theo quy định tại Thông tư 88/2021/TT-BTC, tức là phải mở sổ kế toán, lập hóa đơn, chứng từ, nộp báo cáo thuế theo quý đúng hạn.
• Các hộ kinh doanh nhỏ lẻ nộp thuế theo phương pháp kê khai, nộp thuế khoán có doanh thu hàng năm trên 1 tỷ đồng hoặc có sử dụng máy tính tiền thì phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền với cơ quan thuế quản lý kể từ ngày 01/6/2025.

➦ Xem thêm : Dịch vụ kế toán

Hướng dẫn cách tính thuế hộ kinh doanh nhỏ lẻ từ 01/01/2026

Cách tính thuế GTGT và TNCN cho hộ kinh doanh nhỏ lẻ năm 2025

Cách tính thuế hộ kinh doanh nhỏ lẻ theo phương pháp thuế khoán, phương pháp kê khai và phương pháp từng lần phát sinh đều dựa theo doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế theo quy định hiện hành. Theo đó, cách tính thuế GTGT và TNCN cho hộ kinh doanh được xác định như sau :

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT

Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN

Trong đó :

• Doanh thu tính thuế là doanh thu thực tế của hộ kinh doanh nhỏ lẻ, bao gồm toàn bộ các khoản thu từ hoạt động bán hàng, gia công, cung ứng dịch vụ, tiền thưởng, tiền hoa hồng, chiết khấu và các khoản hỗ trợ khác.
• Đối với hộ kinh doanh nộp thuế khoán, doanh thu tính thuế là doanh thu do cơ quan thuế ấn định. Trường hợp hộ kinh doanh nộp thuế khoán có phát sinh mua hóa đơn lẻ để xuất cho khách hàng, doanh thu tính thuế = doanh thu khoán + doanh thu ghi trên hóa đơn bán lẻ.
• Tỷ lệ thuế GTGT và thuế TNCN được quy định chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 69/2025/TT-BTC, tùy theo ngành nghề kinh doanh. Nếu hộ kinh doanh nhỏ lẻ kinh doanh nhiều lĩnh vực, thuế được tính riêng cho từng ngành nghề cụ thể. Trường hợp không xác định doanh thu của từng ngành nghề thì áp dụng mức tỷ lệ cao nhất trong các ngành nghề mà hộ kinh doanh đang hoạt động

Dưới đây là bảng chi tiết tỷ lệ % để tính thuế GTGT và thuế TNCN theo từng ngành nghề áp dụng cho các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong năm 2025 :

Đối với các cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh nhỏ lẻ trên sàn thương mại điện tử như Shopee, Lazada, TikTok Shop,… sàn TMĐT sẽ tự khấu trừ và nộp thuế GTGT thay cho cá nhân và hộ kinh doanh. Tỷ lệ thuế GTGT áp dụng được quy định tại Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP như sau :

Ví dụ : Một hộ kinh doanh bán tạp hóa có doanh thu 700 triệu đồng/năm, với tỷ lệ thuế GTGT 1% và TNCN 0,5% :

• Thuế GTGT = 700 triệu x 1% = 7 triệu đồng.

• Thuế TNCN = 700 triệu x 0.5% = 3.5 triệu đồng.

➨ Tổng thuế hộ kinh doanh cá thể phải nộp = 7 + 3.5 = 10.5 triệu đồng.

Việc áp dụng cách tính thuế hộ kinh doanh nhỏ lẻ yêu cầu hộ kinh doanh cá thể phải ghi chép đầy đủ sổ sách kế toán, lập hóa đơn, chứng từ và thực hiện báo cáo thuế theo quy định. Đây là một khó khăn lớn nếu các hộ kinh doanh không có chuyên môn về kế toán. Để tránh sai sót, tiết kiệm thời gian, chi phí và đảm bảo tuân thủ pháp luật, tham khảo ngay dịch vụ kế toán hộ kinh doanh trọn gói, giá rẻ tại Kế Toán Phía Nam.

Cách tính thuế (lệ phí) môn bài đối với hộ kinh doanh nhỏ lẻ

Việc nộp lệ phí môn bài được thực hiện theo quy định hiện hành của pháp luật, trừ trường hợp được miễn lệ phí môn bài như sau :

• Doanh thu tính thuế trong năm liền kề trước từ 100 triệu đồng trở xuống.
• Các hộ gia đình, cá nhân sản xuất muối; nuôi trồng thủy hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá.
• Miễn lệ phí môn bài năm đầu tiên đối với các hộ kinh doanh nhỏ lẻ thành lập từ ngày 25/02/2020.
• Các hộ gia đình, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh không thường xuyên, không có địa điểm kinh doanh cố định.

Mức thu lệ phí môn bài đối với các hộ kinh doanh cá thể được xác định dựa vào doanh thu hàng năm, cụ thể như sau :

• Nộp thuế 300.000 đồng/năm đối với doanh thu từ 100 triệu đến 300 triệu đồng/năm.
• Nộp thuế 500.000 đồng/năm đối với doanh thu từ 300 triệu đến 500 triệu đồng/năm.
• Nộp thuế 1.000.000 đồng/năm đối với doanh thu trên 500 triệu đồng/năm.

Lưu ý : Từ ngày 01/01/2026, chế độ thu và nộp thuế môn bài được xóa bỏ đối với cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh, doanh nghiệp theo khoản 7, Điều 10 của Nghị quyết số 198/2025/QH15.

• Nếu hộ kinh doanh tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh sẽ không phải nộp thuế môn bài trong thời gian đó.
• Nếu hoạt động sản xuất, kinh doanh trong 6 tháng đầu năm sẽ nộp toàn bộ thuế môn bài của cả năm.
• Nếu hoạt động sản xuất, kinh doanh trong 6 tháng cuối năm sẽ nộp 50% thuế môn bài của cả năm.

Các câu hỏi thường gặp về cách tính thuế hộ kinh doanh nhỏ lẻ năm 2025

Các loại thuế nào hộ kinh doanh nhỏ lẻ phải nộp?

Trước ngày 31/12/2025, hộ kinh doanh cá thể có doanh thu hàng năm trên 100 triệu đồng phải nộp thuế môn bài, thuế GTGT và thuế TNCN. Từ ngày 01/01/2026, hộ kinh doanh cá thể có doanh thu hàng năm trên 200 triệu đồng phải nộp thuế GTGT, thuế TNCN và không cần nộp thuế môn bài.

Hộ kinh doanh nhỏ lẻ nộp thuế như thế nào sau khi bỏ thuế khoán?

Sau khi bỏ thuế khoán hộ kinh doanh từ ngày 01/01/2026, các hộ kinh doanh cá thể sẽ nộp thuế theo 1 trong 2 phương pháp sau :

• Phương pháp kê khai : Áp dụng đối với các hộ kinh doanh nhỏ lẻ có doanh thu hàng năm trên 200 triệu đồng.
• Phương pháp từng lần phát sinh : Dành cho các hộ kinh doanh nhỏ lẻ hoạt động không thường xuyên, không có địa điểm kinh doanh cố định.

Thuế GTGT, thuế TNCN phải nộp của hộ kinh doanh được tính như thế nào?

Cách tính thuế GTGT và TNCN cho hộ kinh doanh nhỏ lẻ nhỏ lẻ được tính theo công thức như sau :

• Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT.
• Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN.

Bài viết này đã hướng dẫn chi tiết về cách tính thuế hộ kinh doanh nhỏ lẻ phải nộp theo quy định hiện hành của pháp luật. Việc nắm rõ nghĩa vụ thuế thuế và mức thuế phải nộp giúp hộ kinh doanh chủ động kê khai thuế, tránh sai sót, đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật và quản lý tài chính hiệu quả hơn. Liên hệ ngay với Kế Toán Phía Nam qua Hotline 0907 958 871 để được tư vấn và hỗ trợ tốt nhất.