Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo quy định mới nhất

Xác định đúng các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc tối ưu nghĩa vụ thuế và nâng cao hiệu quả hoạt động tài chính cho doanh nghiệp. Tuy nhiên, không phải mọi chi phí đều được khấu trừ mà phải tuân thủ các điều kiện theo quy định của pháp luật. Do đó, doanh nghiệp cần xác định rõ danh mục và nguyên tắc chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN để chủ động hơn trong công tác quản lý tài chính và xây dựng kế hoạch kinh doanh hiệu quả.

Phân biệt giữa chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN

Các khoản chi phí được trừ và không được trừ sẽ ảnh hưởng quan trọng đến việc xác định số thuế TNDN phải nộp của doanh nghiệp. Vậy thế nào là chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN? Hãy cùng Kế Toán Phía Nam tìm hiểu ngay sau đây nhé !

Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN (hay chi phí hợp lý) là những khoản chi phát sinh thực tế liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Các khoản chi phí được trừ này sẽ được phép khấu trừ khỏi doanh thu khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định.

Ngược lại, các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN là những khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc không được xem là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN. Chinh vì vậy, các chi phí này sẽ không được khấu trừ khỏi doanh thu làm tăng thu nhập chịu thuế và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.

Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là gì?

Căn cứ theo quy định tại Điều 6 của Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC), chi phí được trừ khi tính thuế TNDN sẽ phải đáp ứng được đủ các điều kiện sau:

• Liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh : Các khoản chi phát sinh thực tế và phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh và góp phần tạo ra thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Các khoản chi phí phải được chứng minh bằng hóa đơn và chứng từ hợp lệ theo đúng quy định của pháp luật.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với khoản chi lớn : Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20.000.000 đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải thanh toán qua ngân hàng và không sử dụng tiền mặt để thanh toán.

Ví dụ : Công ty A chi 50.000.000 đồng để mua nguyên vật liệu cho hoạt động sản xuất, đầy đủ hóa đơn – chứng từ và thanh toán qua tài khoản ngân hàng thì được ghi nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Ngược lại, nếu công ty A chi 30.000.000 đồng để mua quà tặng khách hàng, không có hóa đơn – chứng từ hợp lệ và thanh toán bằng tiền mặt thì sẽ không đủ điều kiện được khấu trừ khi tính thuế.

➤ Tham khảo thêm : Cách xác định số thuế TNDN phải nộp vào cuối kỳ tính thuế

Danh sách các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN mới nhất 2025

Trong quá trình xác định thu nhập chịu thuế, doanh nghiệp sẽ được khấu trừ các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ và liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, các doanh nghiệp cần lưu ý theo dõi để xác định đúng nghĩa vụ thuế và tránh các sai sót dẫn đến bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Dưới đây là danh sách các chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo quy định pháp luật đã được Kế Toán Phía Nam tổng hợp :

Chi phí nguyên vật liệu

Chi phí nguyên vật liệu gồm:

(1) Chi phí thu mua nguyên vật liệu, vật liệu phụ và mua sắm hàng hóa (kể cả hàng hóa mua vào để bán lại và hàng hóa dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh).

(2) Chi phí thuê tài sản, mua dịch vụ đóng gói, bảo quản, vận chuyển, gia công và xếp dỡ hàng hóa.

(3) Các khoản chi phí khác liên quan đến việc thu mua nguyên vật liệu, vật liệu phụ, thuê tài sản và mua sắm hàng hóa (kể cả hàng hóa mua vào để bán lại và hàng hóa dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh).

Chi phí nhân công

Các khoản chi cho người lao động gồm tiền lương, tiền công, tiền thưởng sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN. Tuy nhiên, các khoản chi này cần phải có chứng từ thanh toán lương kèm chữ ký của người lao động và được ghi cụ thể điều kiện và mức hưởng trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính/quy chế nội bộ của doanh nghiệp.

Chi phí khấu hao tài sản cố định, phân bổ công cụ dụng cụ và chi phí trả trước

➤ Chi phí khấu hao tài sản cố định

Chi phí khấu hao được trừ khi tính thuế TNDN nếu tài sản cố định đó phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh và đáp ứng các quy định về giá, thời gian trích khấu hao và mức khấu hao theo quy định. Các khoản chi phí tài sản cố định được trừ sẽ tùy theo từng trường hợp, cụ thể như sau:

(1) Các khoản chi đầu tư cho tài sản cố định phục vụ cho đời sống của người lao động như nhà nghỉ, nhà ăn, nhà vệ sinh, phòng y tế, nhà để xe, nội thất, bể nước sạch,…

(2) Các khoản khấu hao tài sản cố định thuộc sở hữu của công ty và tài sản cố định thuê tài chính.

(3) Các khoản trích khấu hao nằm trong khung mức do Bộ Tài chính quy định.

(4) Đối với tài sản cố định là phương tiện vận chuyển : 

• Đối với doanh nghiệp kinh doanh vận tải hành khách, khách sạn, du lịch: Xe ô tô phục vụ hoạt động kinh doanh được tính khấu hao toàn bộ vào chi phí được trừ và không bị giới hạn về nguyên giá.
• Đối với các ngành nghề khác : Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN của ô tô chở người dưới 9 chỗ ngồi là phần trích khấu hao tương ứng không vượt quá 1,6 tỷ đồng và thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp.

(5) Khấu hao tài sản cố định đối với các công trình xây dựng trên đất được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

(6) Chi phí khấu hao được trừ khi tính thuế TNDN trong trường hợp doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh dưới 9 tháng do mùa vụ và tài sản cố định đó vẫn được tiếp tục sử dụng để phục vụ hoạt động sản xuất.

➤ Chi phí phân bổ công cụ dụng cụ

Đối với các tư liệu lao động có giá trị dưới 30 triệu động và không đủ tiêu chuẩn ghi nhận là tài sản cố định thì doanh nghiệp ghi nhận các tư liệu này là công cụ, dụng cụ. Trong trường hợp doanh nghiệp phân bổ chi phí công cụ, dụng cụ vượt quá 3 năm thì phần chi phí phân bổ vượt quá sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

➤ Chi phí trả trước

Chi phí trả trước là khoản chi phí doanh nghiệp đã chi ra nhằm mục đích phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh trong nhiều kỳ kế toán. Khoản chi phí này không được hạch toán hết vào trong một kỳ mà được phân bổ dần vào các kỳ tiếp theo, tùy thuộc vào thời gian hoặc mục đích sử dụng của doanh nghiệp. 

Chi phí lãi vay

Chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế TNDN nếu doanh nghiệp đáp ứng được các điều kiện do pháp luật quy định cho từng trường hợp, cụ thể :

(1) Đối tượng cho vay là cá nhân :

Mức lãi suất cho vay không được vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm đi vay. Đồng thời, khi chi trả lãi vay cho cá nhân, doanh nghiệp phải khấu trừ thuế TNCN theo mức 5% trên số tiền lãi chi trả đó.

(2) Đối tượng cho vay là doanh nghiệp – không phải là tổ chức tín dụng :

Để chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng được các điều kiện như sau :

• Có hợp đồng vay được ký kết theo quy định của pháp luật.
• Có chứng từ thanh toán lãi vay qua ngân hàng như ủy nhiệm chi hoặc séc.
• Phải yêu cầu bên vay xuất hóa đơn hợp pháp đối với khoản lãi vay đã thanh toán.

(3) Đối tượng cho vay là ngân hàng hoặc tổ chức tín dụng :

Tuân thủ theo mức lãi suất do ngân hàng hoặc tổ chức tín dụng công bố. Trường hợp này, doanh nghiệp có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc thanh toán qua ngân hàng.

(4) Doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ :

Các khoản lãi vay từ hoạt động đầu tư vào doanh nghiệp khác cũng được ghi nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp lả tổng các khoản chi cho hoạt động vận hành và quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty như bán hàng, marketing, tiếp khách, hoa hồng, hội họp và các chi phí tương tự khác. 

Chi phí thu mua hàng hóa và dịch vụ mua vào không có hóa đơn

Đối với các khoản chi phí mua hàng hóa, dịch vụ mua vào lập và đính kèm bảng kê khai theo Mẫu số 01/TNDN nhưng không lập bảng kê chứng từ thanh toán cho người bán trong các trường hợp sau:

• Chi phí thu mua hàng hóa hải sản, nông sản, thủy sản trực tiếp từ người đánh bắt.
• Chi phí thu mua các sản phẩm thủ công (như đay, cói, tre, rơm, vỏ dừa,…) trực tiếp từ người sản xuất mà không đăng ký kinh doanh.
• Chi phí thu mua đất, cát, sỏi, đá từ cá nhân trực tiếp khai thác.
• Chi phí thu mua phế liệu từ người trực tiếp thu gom.
• Chi phí mua sắm hàng hóa, đồ dùng hoặc sử dụng dịch vụ của cá nhân, hộ gia đình không trực tiếp kinh doanh.

Điều kiện để doanh nghiệp ghi nhận các khoản chi phí trên là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN là :

• Bảng kê thu mua hàng hóa không có hóa đơn theo mẫu số 01/TNDN được ký bởi người đại diện theo pháp luật hoặc người được doanh nghiệp ủy quyền ký.
• Bản sao của CMND/CCCD của bên bán.
• Các khoản chi thu mua trên có thể sử dụng tiền mặt hoặc thông qua ngân hàng để thanh toán.

Chi phí phúc lợi và phụ cấp cho người lao động

➤ Chi phí phúc lợi

Bao gồm các khoản chi hỗ trợ vật chất và tinh thần của người lao động và được quy định cụ thể trong quy chế nội bộ của doanh nghiệp, như : tiền thưởng dịp lễ, quà Tết, tất niên, sinh nhật, liên hoan, du lịch, hỗ trợ hiếu hỷ, hỗ trợ học tập, hỗ trợ người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, lũ lụt và các khoản chi tương tự.

Lưu ý :

• Trường hợp doanh nghiệp chi mua hàng hóa làm quà tặng hoặc dùng cho mục đích khuyến mãi, biếu tặng cho nhân viên thì doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT theo quy định.
• Tổng mức chi phí phúc lợi được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không được vượt quá một tháng bình quân thực tế trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

➤ Chi phí phụ cấp 

Các khoản chi phụ cấp cho người lao động bao gồm phụ cấp ăn trưa, đi lại, đồng phục, điện thoại, làm thêm giờ, công tác và chi phí đóng bảo hiểm tự nguyện. Việc chi trả các khoản phụ cấp này phải được quy định rõ ràng về điều kiện và mức hưởng trong hợp đồng lao động, quy chế tài chính/ quy chế nội bộ và trong thỏa ước lao động tập thể.

Lưu ý rằng các khoản chi trên phải có phiếu chi và bảng thanh toán lương có chữ ký xác nhận của người lao động. Ngoài ra, chi phí trích đóng bảo hiểm tự nguyện chỉ được ghi nhận vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN nếu người lao động tham gia đầy đủ các nghĩa vụ bảo hiểm bắt buộc và doanh nghiệp không nợ tiền bảo hiểm.

Chi phí thuê nhà, thuê tài sản

Đây là khoản chi thuê cơ sở vật chất bắt buộc đối với các doanh nghiệp không sở hữu các tài sản này (mặt bằng kinh doanh, kho bãi, nhà xưởng, nhà kho). Để được ghi nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp cần phải có hợp đồng thuê, hóa đơn thanh toán và chứng từ nộp thuế hợp lệ.

(1) Đối với trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản từ cá nhân thì trong hợp động phải thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế GTGT và thuế TNCN. Đồng thời, doanh nghiệp phải có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế thay cho chủ sở hữu của tài sản đó.

Khi đó, doanh nghiệp được hạch toán phần chi phí này vào chi phí hợp lệ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền thuê tài sản phải trả và phần thuế đã nộp thay cho chủ sở hữu tài sản.

(2) Trong trường hợp hợp đồng thuê có quy định doanh nghiệp nộp thuế thuê tài sản thay cho cá nhân cho thuê thì hồ sơ hợp lệ để xác định thuế TNDN là :

• Hợp đồng thuê tài sản.
• Chứng từ thanh toán tiền thuê nhà, thuê tài sản cho cá nhân cho thuê.
• Chứng từ chứng minh doanh nghiệp đã nộp thuế thuê tài sản thay cho cá nhân cho thuê.

(3) Đối với chi phí sửa chữa tài sản trong quá trình thuê : Nếu hợp đồng ghi rõ bên thuê có trách nghiệm sửa chữa tài sản trong suốt thời gian thuế, khoản chi phí sửa chữa phát sinh được xác định là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Doanh nghiệp có thể chọn hạch toán toàn bộ khoản chi phí này vào chi phí sản xuất trong kỳ hoặc phân bổ dần nhưng tối đa không quá 36 tháng.

Một số khoản chi phí hợp lý khác được trừ khi tính thuế TNDN

➤ Chi tiền thưởng cho sáng kiến, cải tiến, nghiên cứu khoa học

Các khoản chi thưởng được xem xét là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN với điều kiện doanh nghiệp phải có quy chế nội bộ rõ ràng và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp lệ theo quy định của pháp luật.

➤ Các khoản chi trích lập dự phòng

Bao gồm khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ khó đòi phải thu, dự phòng tổn thất đầu tư tài chính, dự phòng bảo hành hàng hóa, dịch vụ, công trình xây dựng và dự phòng trích lập từ quỹ tiền lương, tiền công.

➤ Các khoản chi trích trước

Chi phí trích trước phải được phân bổ đúng kỳ hạn, chu kỳ và có hóa đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định thì được ghi nhận là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

(1) Đối với các doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh đã ghi nhận doanh thu tính thuế nhưng chưa phát sinh chi phí đầy đủ thì được trích trước chi phí tương ứng với doanh thu đã ghi nhận trước đó. Sau khi hết hợp đồng, doanh nghiệp cần căn cứ vào hóa đơn, chứng từ hợp pháp để xác định chi phí phát sinh và điều chỉnh tăng giảm chi phí đã trích trước.

(2) Đối với các TSCĐ cần sửa chữa theo chu kỳ, doanh nghiệp được phép trích trước chi phí sửa chữa dựa trên dự toán đã lập hàng năm. Nếu sau khi sửa chữa, số chi thực tế cao hơn số chi dự toán thì doanh nghiệp được tính bổ sung phần chênh lệch chi phí này vào chi phí hợp lệ.

➤ Chi phí hàng khuyến mãi, quà tặng khách hàng

Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, cho, khuyến mãi khách hàng, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT và kê khai, tính thuế như hóa đơn bán hàng thông thường. Đồng thời, nếu các khoản chi này có giá trị trên 20.000.000 đồng thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

➤ Chi phí tiền điện nước thuê văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh

Chi phí tiền điện nước thuê văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh trong trường hợp chủ sở hữu là cá nhân, hộ gia đình được xác định là chi phí được trừ trong thuế TNDN nếu đảm bảo các điều kiện sau :

• Có hợp đồng thuê ghi rõ nghĩa vụ thanh toán tiền điện nước tại văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh.
• Có đầy đủ hóa đơn tiền điện, tiền nước và chứng từ thanh toán các khoản tiền này.

Trong trường hợp doanh nghiệp thanh toán tiền điện, tiền nước cho bên cho thuê thì chứng từ thanh toán tiền điện nước phải thể hiện số tiền phù hợp với lượng điện nước thực tế mà doanh nghiệp tiêu thụ.

➤ Chi phí lỗ do chênh lệch tỷ giá hối đoái

Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh từ các giao dịch bằng ngoại tệ hoặc đánh giá lại khoản mục ngoại tệ vào cuối kỳ kế toán sẽ được xử lý riêng biệt trong trong giai đoạn đầu tư xây dựng để hình thành TSCĐ của công ty mới thành lập và chưa đi vào hoạt động.

(1) Khi TSCĐ hoàn thành và được đưa vào sử dụng, tổng chênh lệch tỷ giá sau khi bù trừ lãi và lỗ sẽ được phân bổ dần vào doanh thu hoạt động tài chính đồng thời thời gian phân bổ không quá 5 năm, kể từ thời điểm tài sản được đưa vào sử dụng.

(2) Đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất, kinh doanh, đầu tư xây dựng, phần chênh lệch tỷ giá hối đoái trên sẽ được hạch toán trực tiếp vào hoạt động tài chính (nếu lãi) hoặc chi phí tài chính (nếu lỗ).

Lưu ý : 

• Phần chênh lệch tỷ giá hối đoái tại thời điểm thu nợ so với tỷ giá tại thời điểm ghi nhận khoản nợ phải thu.
• Phần chênh lệch tỷ giá hối đoái tại thời điểm phát sinh khoản cho vay so với tỷ giá tại thời điểm ghi nhận cho vay ban đầu.

➤ Chi phí tổn thất nguyên vật liệu, hàng hóa do hết hạn sử dụng hay do thiên tai

Chi phí tổn thất nguyên vật liệu, hàng hóa do hết hạn sử dụng hay do thiên tai sẽ được ghi nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu : 

• Doanh nghiệp xác định rõ nguyên nhân và tổng giá trị tổn thất do thiên tai, lũ lụt hay hàng hóa hết hạn sử dụng mang lại.
• Có đầy đủ hồ sơ đối với tài sản, nguyên vật liệu, hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn sử dụng hay thiên tai lũ lụt, bao gồm:
  • Văn bản giải trình với cơ quan thuế về hàng hóa bị tổn thất.
  • Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị tổn thất do doanh nghiệp tự lập trong đó ghi rõ, giá trị tổn thất thực tế của hàng hóa, nguyên nhân, trách nhiệm của các bên liên quan, chủng loại, số lượng và giá trị dự kiến thu hồi được của số hàng hóa bị tổn thất (nếu có) kèm theo bảng kê xuất nhập tồn kho của hàng hóa bị tổn thất có xác nhận của đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
  • Xác nhận của Uỷ ban nhân dân cấp xã về việc thiên tai lũ lụt đã xảy ra trên địa bàn.
  • Hồ sơ bồi thường thiệt hại đã được cơ quan bảo hiểm chấp thuận (nếu có).
  • Hồ sơ/tài liệu xác định trách nhiệm bồi thường của tổ chức, cá nhân liên quan (nếu có).
• Các loại hồ sơ kể trên phải được lưu trữ tại doanh nghiệp và sẵn sàng xuất trình khi cơ quan quản lý thuế có yêu cầu.

➤ Chi phí tài trợ cho giáo dục, y tế, người nghèo, phòng chống dịch bệnh và khắc phục hậu quả thiên tai

Các khoản chi phí tài trợ cho xã hội như giáo dục, y tế, người nghèo, phòng chống dịch bệnh và khắc phục hậu quả thiên tai phải được chi đúng đối tượng chính sách và có biên bản xác nhận, chứng từ thanh toán hợp lệ, bao gồm : 

• Biên bản xác nhận tài trợ có chữ ký xác nhận của người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp và đại diện của bên nhận tài trợ hoặc của cơ quan, tổ chức huy động tài trợ.
• Hóa đơn, chứng từ mua sắm hàng hóa hoặc thanh toán tiền.

Tổng hợp những khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN 

Ngoài các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN kể trên, doanh nghiệp cũng cần lưu ý những khoản chi phí không được trừ khi xác định thuế TNDN. Theo quy định tại Điều 4 của Thông tư 96/2015/TT-BTC và Khoản 2 Điều 9 của Văn bản hợp nhất số 22/VBHN-VPQH về Luật Thuế TNDN, các khoản chi phí không được khấu trừ bao gồm :

• Các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện được trừ đã nêu tại Khoản 1 Điều 9 Văn bản hợp nhất số 22/VBHN-VPQH, trừ phần tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường.
• Khoản trích chi phí khấu hao tài sản cố định không đúng theo của quy định pháp luật.
• Khoản trích trước vào chi phí không đúng theo của quy định pháp luật.
• Tiền phạt vi phạm hành chính.
• Các khoản chi được bù đắp hoặc tài trợ từ các nguồn kinh phí khác.
• Phần chi phí trích lập dự phòng vượt quá mức quy định của pháp luật.
• Chi phí quản lý được công ty nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú (chi nhánh, văn phòng đại diện,…) tại Việt Nam vượt quá giới hạn theo quy định của pháp luật Việt Nam.
• Phần chi trả lãi vay từ các đối tượng không phải là tổ chức tín dụng với mức lãi suất vay vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định tại thời điểm vay.
• Chi phí tiền lương, tiền công chi trả cho chủ DNTN và khoản thù lao chi trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh.
• Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản chi khác cho người lao động nhưng không được chi trả thực tế hoặc không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định.
• Chi phí trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ chưa góp đủ.
• Phần thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ, thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ và thuế TNDN.
• Các khoản tài trợ, ngoại trừ các khoản tài trợ dành cho giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu quả thiên tai, hỗ trợ nhà ở cho các đối tượng chính sách và thực hiện theo chương trình Nhà nước tại các địa phương có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
• Khoản đóng góp vào quỹ hưu trí tự nguyện hoặc quỹ có tính chất an sinh xã hội, chi phí mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động vượt mức quy định của pháp luật.
• Các khoản chi phục vụ hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán và một số hoạt động đặc thù khác theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Các lưu ý khi xác định chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN

Để xác định các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN đòi hỏi doanh nghiệp cần tuân thủ theo các quy định của pháp luật để đảm bảo tính hợp lệ của từng khoản chi. Bất kỳ sai sót nào trong quá trình ghi nhận hoặc phân loại chi phí đều có thể dẫn đến việc bị loại bỏ khoản chi, truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính theo quy định.

Dưới đây là một vài điểm mà doanh nghiệp cần lưu ý khi xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN :

1. Tất cả các khoản chi phí được khấu trừ phải được hạch toán đầy đủ và chính xác theo quy định của pháp luật về kế toán.
2. Phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp để chứng minh tính hợp pháp của các khoản chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN.
3. Các khoản chi phí phải phát sinh thực tế trong kỳ tính thuế và phải phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
4. Các khoản chi phí phát sinh bằng ngoại tệ phải được quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm chi phí phát sinh.
5. Các khoản chi phí phải tuân thủ theo các điều kiện đặc thù của từng ngành và không nằm trong danh mục chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN theo quy định của pháp luật hiện hành.

Các chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là một trong những yếu tố then chốt ảnh hưởng đến số thuế phải nộp của doanh nghiệp. Do đó, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý để đảm bảo tính chính xác trong quá trình hạch toán và tối ưu hóa số thuế phải nộp của doanh nghiệp.

Một số câu hỏi liên quan về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Mua TSCĐ với giá trên hóa đơn là 32 triệu đồng, giám đốc thanh toán bằng tài khoản cá nhân thì có được trừ khi tính thuế TNDN không?

Căn cứ theo điều kiện ghi nhận về chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN, trường hợp mua tài sản cố định với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên thì bắt buộc phải thanh toán bằng tài khoản của doanh nghiệp. Trong trường hợp này, giám đốc thanh toán bằng tài khoản cá nhân thì không được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Các khoản phạt hành chính có được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?

Căn cứ theo quy định của pháp luật hiện hành, các khoản phạt vi phạm hành chính sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Các khoản phạt này bao gồm vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán và thống kê, vi phạm pháp luật về thuế (bao gồm tiền chậm nộp thuế) và các khoản phạt vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.

Chi phí nghiên cứu khoa học có được tính vào chi phí hợp lý không?

Chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện như có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ và phục vụ trực tiếp hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Tuy nhiên, khoản thu nhập phát sinh từ việc thực hiện các hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ sẽ được miễn thuế theo quy định tại Khoản 3 Điều 4 của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008.

Chi phí trích trước đã hết chu kỳ thì có được trích bù không?

Nếu các khoản chi phí trích trước đã hết chu kỳ hoặc kỳ hạn trích đã kết thúc thì doanh nghiệp không được trích bù và không được đưa vào phần chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Chi phí phúc lợi cho người lao động có bị giới hạn khi tính thuế TNDN không?

Các khoản chi phí phúc lợi dành cho người lao động sẽ được tính vào các khoản được trừ khi tính thuế TNDN nhưng không được vượt quá 1 tháng lương bình quân thực tế trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Ví dụ : Công ty D có quỹ lương thực tế trong năm 2025 là 36 tỷ đồng, 1 tháng lương bình quân thực tế là : 36 tỷ đồng : 12 tháng = 3 tỷ đồng. Như vậy, tổng chi phí phúc lợi được trừ tối đa của Công ty D là 3 tỷ đồng.

Như vậy, Kế Toán Phía Nam đã chia sẻ các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và không được trừ để doanh nghiệp tối ưu nghĩa vụ thuế phải nộp và nâng cao hiệu quả quản lý tài chính của doanh nghiệp. Nếu có nhu cầu giải thắc mắc hoặc tư vấn dịch vụ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, vui lòng liên hệ qua Hotline 0907 958 871 để được hỗ trợ.