Cách tính thuế hộ kinh doanh theo từng lần phát sinh 2026

Bạn là cá nhân kinh doanh thời vụ, không thường xuyên hoặc kinh doanh lưu động và đang bối rối về nghĩa vụ thuế của mình? Việc xác định chính xác số tiền thuế phải nộp không chỉ giúp bạn tuân thủ đúng pháp luật mà còn tối ưu hóa chi phí kinh doanh. Trong bài viết này, Kế Toán Phía Nam sẽ hướng dẫn chi tiết cách tính thuế hộ kinh doanh theo từng lần phát sinh cùng các ví dụ minh họa để bạn dễ dàng áp dụng.

Tính thuế theo từng lần phát sinh trong hộ kinh doanh là gì?

Kê khai thuế hộ kinh doanh theo từng lần phát sinh doanh thu là phương pháp tính và nộp thuế dựa trên tỷ lệ phần trăm cố định trên tổng doanh thu của từng giao dịch kinh doanh cụ thể. Theo phương pháp này, nghĩa vụ thuế của cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh được xác định ngay tại thời điểm doanh thu từ hoạt động kinh doanh đó phát sinh và được ghi nhận.

Đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế theo từng lần phát sinh

Căn cứ khoản 2 Điều 6 Thông tư 40/2021/TT-BTC, cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh thuộc diện tính thuế theo từng lần phát sinh nếu thuộc một trong các trường hợp sau :

• Cá nhân kinh doanh lưu động : Mua bán hàng hóa theo từng chuyến hàng (buôn chuyến), không có địa điểm kinh doanh cố định (cửa hàng, nhà xưởng, nhà kho, bến, bãi).
• Chủ thầu xây dựng tư nhân : Cá nhân nhận khoán thi công (nhân công, vật tư) xây dựng nhà ở riêng lẻ nhưng không đăng ký thành lập hộ kinh doanh.
• Kinh doanh, chuyển nhượng tên miền internet Việt Nam có đuôi “.vn”.
• Cá nhân có thu nhập từ các sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số (MMO) và không lựa chọn phương pháp kê khai thuế.
• Cá nhân, hộ gia đình có phát sinh thu nhập từ các hoạt động kinh doanh mang tính thời vụ, ngắn hạn (ví dụ: bán hàng dịp Lễ, Tết, sự kiện…).

Nguyên tắc và cách tính thuế hộ kinh doanh theo từng lần phát sinh

Nguyên tắc tính thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh

• Nguyên tắc tính thuế hộ kinh doanh theo từng lần phát sinh được căn cứ theo quy định pháp luật hiện hành về thuế GTGT, thuế TNCN và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan.
• Các cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh sẽ được miễn thuế GTGT, thuế TNCN nếu tổng doanh thu thực tế phát sinh trong năm dưới 200 triệu đồng.
• Trong trường hợp được miễn thuế GTGT, thuế TNCN, các cá nhân, hộ gia đình cần lập và nộp hồ sơ kê khai cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp nếu cơ quan thuế yêu cầu.

Ví dụ: Trong năm 2026, ông A ký 3 hợp đồng xây dựng, với mỗi hợp đồng trị giá 50 triệu đồng. Tổng doanh thu phát sinh từ 3 hợp đồng trong năm là 150 triệu đồng (<200 triệu đồng) nên ông A không thuộc diện phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.

Tuy nhiên, nếu trong năm 2026, ông A phát sinh thêm 2 hợp đồng xây dựng có cùng giá trị 50 triệu đồng, tổng số hợp đồng trong năm là 5 hợp đồng. Tổng doanh thu từ các hợp đồng này sẽ đạt 250 triệu đồng (>200 triệu đồng). Do đó, ông A thuộc diện phải kê khai và nộp thuế GTGT, thuế TNCN.

Cách tính thuế hộ kinh doanh theo từng lần phát sinh

Số thuế phải nộp của cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh được tính trực tiếp trên doanh thu phát sinh của lần kinh doanh đó. Cụ thể :

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN

Trong đó :

1. Doanh thu tính thuế: Là doanh thu đã bao gồm thuế của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ trong kỳ được xác định theo hợp đồng bán hàng, gia công, cung ứng dịch vụ hoặc chứng từ thanh toán.

2. Bảng tỷ lệ % tính thuế trên doanh thu

Tỷ lệ % tính thuế trên doanh thu (tỷ lệ thuế GTGT, thuế TNCN) được xác định dựa trên lĩnh vực,  ngành nghề mà cá nhân, hộ kinh doanh hoạt động, cụ thể :

Lĩnh vực	Tỷ lệ thuế GTGT (%)	Tỷ lệ thuế TNCN (%)	Tổng tỷ lệ (%)
Phân phối, cung cấp hàng hóa	1%	0.5%	1.5%
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu	5%	2%	7%
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu	3%	1.5%	4.5%
Hoạt động kinh doanh khác	2%	1%	3%

Ví dụ về cách tính thuế hộ kinh doanh theo từng lần phát sinh

Ví dụ: Ông A là chủ thầu xây dựng cá nhân, không đăng ký hộ kinh doanh nhận thầu thi công một căn nhà cấp 4 trọn gói cho ông X với giá 500 triệu đồng.

➤ Ngành nghề: Xây dựng bao thầu nguyên vật liệu.

➤ Tỷ lệ thuế áp dụng: GTGT 3%, TNCN 1.5%.

➤ Tính thuế:

• Thuế GTGT = 500 x 3% = 15 triệu đồng.
• Thuế TNCN = 500 x 1.5% = 7.5 triệu đồng.

➞ Tổng số thuế ông A phải nộp = 15 + 7.5 = 22.5 triệu đồng.

Có thể bạn quan tâm :

➦ Tổng hợp : Cách tính thuế hộ kinh doanh nhỏ lẻ

➦ Dành cho HKD nộp thuế khoán : Cách tính thuế khoán hộ kinh doanh

➦ Dành cho HKD quy mô lớn, cần xuất hóa đơn : Cách tính thuế hộ kinh doanh kê khai

Quy định kê khai thuế đối với hộ kinh doanh theo từng lần phát sinh

Hộ kinh doanh khai thuế theo từng lần phát sinh cần nộp gì?

1. Tờ khai thuế đối với cá nhân, hộ kinh doanh theo mẫu 01/CNKD ban hành kèm Thông tư 40/2021/TT-BTC, cụ thể:

• Chỉ tiêu [01d] – Người nộp thuế ghi rõ thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế theo năm dương lịch.
• Chỉ tiêu [02] – Người nộp thuế tích chọn ô tờ khai lần đầu hoặc điền số lần khai bổ sung vào chỉ tiêu số [03].
• Chỉ tiêu [04] đến [13] – Người nộp thuế ghi rõ thông tin cá nhân, địa điểm kinh doanh (nếu có).
• Chỉ tiêu [18] áp dụng cho cá nhân chưa có mã số thuế cá nhân; người nộp thuế cần kê khai thông tin để cơ quan thuế cấp MST.
• Chỉ tiêu [28] đến [31] – Người nộp thuế phân loại ngành nghề kinh doanh và kê khai các chỉ tiêu doanh thu và số thuế GTGT, thuế TNCN vào cột tương ứng.

2. Bản sao hợp đồng kinh tế mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (nếu có).

3. Bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng (nếu có).

4. Bản sao các tài liệu chứng minh nguồn gốc, xuất xứ hợp lệ của hàng hóa:

• Bảng kê thu mua hàng hóa nông sản đối với hàng nông sản trong nước.
• Bảng kê trao đổi, thu mua hàng hóa của cư dân biên giới nếu hàng hóa do dân biên giới nhập khẩu.
• Hóa đơn do người bán giao cho đối với hàng hóa nhập khẩu từ tổ chức, cá nhân trong nước.
• Các tài liệu chứng minh nguồn gốc đối với hàng hóa do cá nhân tự sản xuất.

Lưu ý: Khi nộp hồ sơ, Chi cục Thuế có quyền yêu cầu người nộp thuế xuất trình bản chính của các tài liệu đã nộp để đối chiếu và kiểm tra tính hợp lệ của hồ sơ.

Nơi hộ kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh

• Cá nhân kinh doanh lưu động, không có địa điểm kinh doanh cố định phải nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân phát sinh doanh thu từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Trường hợp cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân phải nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi diễn ra hoạt động xây dựng.
• Cá nhân kinh doanh hoặc chuyển nhượng tên miền internet Việt Nam có đuôi “.vn” là cá nhân cư trú thì nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú. Trường hợp cá nhân không cư trú là cá nhân kinh doanh hoặc chuyển nhượng, hồ sơ sẽ được nộp tại Cơ quan Thuế quản lý trực tiếp tổ chức quản lý tên miền internet Việt Nam “.vn”.
• Cá nhân có thu nhập từ các sản phẩm, dịch vụ thông tin số phải nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú (bao gồm thường trú hoặc tạm trú).

Thời hạn nộp hồ sơ và tiền thuế hộ kinh doanh theo từng lần phát sinh

• Thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế theo từng lần phát sinh chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Thời hạn nộp tiền thuế trùng với thời hạn kê khai thuế theo từng lần phát sinh. Trường hợp kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp tiền thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót.

Lưu ý: Việc chậm nộp tờ khai hoặc chậm nộp tiền thuế có thể bị xử phạt hành chính và phải đóng thêm tiền lãi chậm nộp (0.03%/ngày).

Hướng dẫn kê khai thuế theo từng lần phát sinh trên Thuế Điện Tử

Hộ kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh lựa chọn kê khai thuế tại Cổng thông tin của Thuế điện tử tại địa chỉ canhan.gdt.gov.vn hoặc ứng dụng eTax Mobile. Sau đây, Kế Toán Phía Nam sẽ hướng dẫn kê khai thuế theo từng lần phát sinh trên Cổng Thuế điện tử để bạn có thể tự thực hiện.

Bước 1: NNT truy cập website https://canhan.gdt.gov.vn/ => Chọn “Đăng nhập” => “Đăng nhập bằng tài khoản Thuế điện tử”. Nếu NNT chưa có tài khoản, chọn “Đăng ký” và làm theo hướng dẫn (mang CCCD đến cơ quan thuế để xác thực nếu có yêu cầu).

Bước 2: Nhập mã số thuế và mã xác nhận => Nhấn “Tiếp tục”.

Bước 3: Đăng nhập hệ thống nộp tờ khai thuế điện tử của hộ kinh doanh (mật khẩu được cơ quan thuế cấp qua tin nhắn điện thoại) => Nhấn “Đăng Nhập”.

Bước 4: Chọn mục “Khai thuế” => Sau đó, chọn “Khai thuế CNKD” để bắt đầu kê khai thuế điện tử.

• Chọn mẫu tờ khai thuế số 01/CNKD.

• Chọn Chi cục Thuế nơi nộp hồ sơ (hệ thống sẽ tự động hỗ trợ).
• Các hộ kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh chỉ chọn hình thức kê khai “Theo lần phát sinh” => Điền kỳ kê khai => Nhấn “Tiếp tục”.

Bước 5: Màn hình hiển thị thông tin tờ khai /CNKD, NNT chọn “CNKD nộp thuế theo từng lần phát sinh” và kê khai đầy đủ các thông tin cá nhân để xác định nghĩa vụ thuế.

Bước 6: Sau khi kê khai xong mẫu 01/CNKD => Tải các phụ lục liên quan như phụ lục 01-2/BK-HĐKD, phụ lục miễn, giảm thuế GTGT,… Nếu màn hình không hiển thị các phụ lục để chọn, NNT nhấn chọn “Thêm phụ lục” -> chọn Chấp nhận.

Bước 7: Màn hình hiển thị thông tin của các phụ lục đã chọn.

Bước 8: Sau khi kê khai xong, NNT nhấn hoàn thành tờ khai.

Bước 9: Chọn phụ lục đính kèm, nhấn nút “Chọn tệp” để tải lên hồ sơ cần đính kèm.

• Nếu cần đính kèm nhiều loại hồ sơ, NNT chọn Thêm phụ lục và thực hiện tương tự như trên, sau đó nhấn “Tiếp tục”.
• Trường hợp NNT không thuộc đối tượng yêu cầu đính kèm tài liệu, có thể bỏ qua bước này và nhấn “Tiếp tục”.

Bước 10: Chọn “Nộp tờ khai” => Hệ thống sẽ hiển thị màn hình xác thực nộp tờ khai => NNT nhập mã kiểm tra (mã xác thực) trên màn hình, sau đó chọn “Tiếp tục”.

Bước 11: Hệ thống sẽ gửi mã OTP vào điện thoại của NNT đã cung cấp khi tạo tài khoản giao dịch điện tử => Nhập mã OTP vào ô quy định, nhấn chọn Tiếp tục => Hệ thống sẽ thông báo NNT đã nộp tờ khai thành công.

Các câu hỏi thường gặp về thuế hộ kinh doanh theo từng lần phát sinh

Cá nhân không thường xuyên thì có phải đóng thuế không?

Có. Nếu cá nhân, hộ gia đình kinh doanh không thường xuyên, không có địa điểm kinh doanh cố định thì phải kê khai theo từng lần phát sinh nếu tổng doanh thu một năm trên 200 triệu đồng.

Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh có cần thực hiện chế độ kế toán không?

Theo khoản 3 Điều 6 Thông tư 40/2021, cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh không bắt buộc phải thực hiện chế độ kế toán. Tuy nhiên, họ vẫn cần phải lưu trữ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng kinh tế và các hồ sơ, tài liệu chứng minh nguồn gốc hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ để xuất trình khi nộp hồ sơ khai thuế.

Cá nhân kinh doanh nhiều ngành nghề thì tỷ lệ thuế GTGT, thuế TNCN áp dụng theo ngành nghề nào?

Khi một cá nhân hoặc hộ kinh doanh hoạt động trong nhiều ngành nghề, lĩnh vực khác nhau thì việc kê khai và tính thuế GTGT và thuế TNCN được thực hiện bằng cách áp dụng tỷ lệ thuế trên doanh thu đối với từng ngành, nghề lĩnh vực.

Hy vọng bài viết trên đã giúp bạn giải đáp các thắc mắc về cách tính thuế hộ kinh doanh theo từng lần phát sinh. Nếu bạn còn vướng mắc nào hoặc cần hỗ trợ kê khai thuế, xin cấp hóa đơn lẻ cho cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh, đừng ngần ngại liên hệ với Kế Toán Phía Nam để được hỗ trợ tốt nhất.

➦ Xem thêm : Dịch vụ kế toán hộ kinh doanh