Quy định thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong các nghĩa vụ tài chính quan trọng đối với tổ chức, doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam. Việc xác định rõ thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp luật mà còn tránh được các khoản phạt do nộp chậm. Hãy cùng tìm thời thời hạn nộp thuế TNDN và các quy định liên quan đến việc chậm nộp thuế TNDN.

Quy định chung về thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

Theo quy định hiện hành, việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định dựa theo kỳ tính thuế bao gồm việc tạm nộp theo quý và quyết toán vào cuối năm tài chính. Năm tài chính của doanh nghiệp thường trùng với năm dương lịch (từ ngày 01/01 đến ngày 31/12). Tuy nhiên, doanh nghiệp có thể lựa chọn kỳ kế toán khác với năm dương lịch nếu được sự chấp thuận từ cơ quan thuế.

Thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính năm 2025

Căn cứ theo khoản 1 Điều 55 của Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính là ngày 30 của tháng đầu tiên của quý sau. Trong trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn trùng với ngày nghỉ cuối tuần hoặc ngày nghỉ lễ theo luật định thì thời hạn sẽ kết thúc vào ngày làm việc tiếp theo sau ngày nghỉ đó (theo khoản 5 Điều 148 Bộ luật Dân sự 2015).

Như vậy, thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính 2025 được quy định như sau :

• Thời hạn tạm nộp thuế TNDN quý 1 (tháng 1,2,3) chậm nhất là ngày 5/5/2025 (do thời hạn nộp thuế trùng vào kỳ nghỉ lễ kéo dài 30/4 – 1/5).
• Thời hạn tạm nộp thuế TNDN quý 2 (tháng 4,5,6) chậm nhất là ngày 30/7/2025.
• Thời hạn tạm nộp thuế TNDN quý 3 (tháng 7,8,9) chậm nhất là ngày 30/10/2025.
• Thời hạn tạm nộp thuế TNDN quý 4 (tháng 10,11,12) chậm nhất là ngày 30/1/2026.

Lưu ý : Tổng số thuế TNDN tạm nộp trong 4 quý không thấp hơn 80% số thuế phải nộp theo quyết toán năm. Nếu số thuế tạm nộp thấp hơn mức này, doanh nghiệp sẽ phải chịu tiền phạt chậm nộp trên phần thuế còn thiếu, tính từ sau thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính quý 4 đến trước ngày nộp đủ số thuế vào NSNN (quy định tại Nghị định 91/2022/NĐ-CP).

Thời hạn nộp quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025

Thời hạn nộp thuế TNDN quyết toán năm là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Theo đó, các doanh nghiệp có kỳ kế toán năm trùng với năm dương lịch thì thời hạn nộp quyết toán thuế TNDN cho năm 2025 là ngày 31 tháng 3 năm 2026.

Các trường hợp đặc biệt

Đối với dầu thô, thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế tài nguyên cho từng lần xuất bán là 35 ngày, kể từ ngày xuất bán đối với dầu thô nội địa hoặc kể từ ngày thông quan đối với dầu thô xuất khẩu. Còn với khí thiên nhiên, thời gian nộp thuế TNDN và thuế tài nguyên phải được thực hiện hàng tháng.

Trong trường hợp doanh nghiệp giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động thì thời hạn nộp quyết toán thuế TNDN là ngày thứ 45, kể từ ngày có quyết định chính thức về việc giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động của doanh nghiệp.

Cách xác định ngày đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ Điều 58 Luật Quản lý thuế 2019, quy định về việc xác định ngày đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như sau :

• Đối với trường hợp nộp thuế không dùng tiền mặt : Ngày nộp thuế là mà ngày Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng hoặc các tổ chức dịch vụ tiến hành việc trích tiền từ tài khoản của người nộp thuế hoặc người nộp thay đồng thời thông tin này được ghi nhận trên chứng từ nộp thuế.
• Đối với trường hợp nộp thuế trực tiếp : Ngày nộp thuế là ngày Kho bạc Nhà nước, cơ quan thuế hoặc tổ chức được ủy nhiệm thu thuế cấp phát chứng từ thu tiền thuế hợp lệ.

Có thể gia hạn nộp thuế TNDN được không?

Doanh nghiệp có thể được xem xét gia hạn nộp thuế TNDN trong một số trường hợp đặc biệt (thiên tai, hỏa hoạn,…) hoặc kinh doanh trong một số ngành, lĩnh vực theo quy định của pháp luật. Theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Nghị định số 82/2025/NĐ-CP, các doanh nghiệp đủ điều kiện gia hạn sẽ được kéo dài thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính của quý I và quý II năm 2025 thêm tối đa 05 tháng.

Cách tính tiền chậm nộp thuế TNDN khi nộp không đúng thời hạn

Trong trường hợp doanh nghiệp nộp thuế không đúng thời hạn quy định sẽ bị phạt tiền đối với hành vi chậm nộp thuế TNDN. Cách tính tiền chậm nộp thuế TNDN được quy định tại Điều 59 của Luật Quản lý thuế 2019, cụ thể :

Tiền phạt chậm nộp thuế TNDN  = Số tiền thuế chậm nộp x 0,03% x số ngày chậm nộp.

Ví dụ : 

Công ty A có năm tài chính trùng so với năm dương lịch. Doanh nghiệp đã tạm nộp thuế TNDN cho  4 quý của năm 2025 với tổng số tiền là 20 triệu đồng. Khi quyết toán thuế TNDN, số thuế phải nộp theo quyết toán là 30 triệu, cao hơn số đã tạm nộp 10 triệu đồng.

Theo quy định, doanh nghiệp phải nộp đủ 80% số thuế TNDN theo quyết toán trước ngày 30/1/2026. Tuy nhiên, đến ngày 10/2/2026 (chậm 11 ngày), công ty A mới nộp đủ 80% số thuế này. Số tiền phạt chậm nộp thuế TNDN trong trường hợp này được tính như sau : 

• Số tiền nộp tối thiểu : 80% x 30 triệu đồng = 24 triệu đồng.
• Số thuế chậm nộp : 24 triệu đồng – 20 triệu đồng (đã nộp trước đó) = 4 triệu đồng.
• Số tiền phạt chậm nộp thuế TNDN : 4 triệu đồng x 0,03% x 11 ngày chậm nộp = 13.200 đồng.  

Ngoài ra, doanh nghiệp sẽ bị cưỡng chế trích tiền và phong tỏa tài khoản theo quy định của Luật Quản lý thuế 2019 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP như sau :

• Sau 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Ngay sau khi kết thúc thời hạn gia hạn nộp thuế TNDN.
• Ngay sau khi phát hiện người nộp thuế có hành vi tẩu tán tài sản hoặc bỏ trốn.
• Ngay sau khi người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo thời hạn quy định (ngoại trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành).

Việc tuân thủ đúng thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là nghĩa vụ pháp lý quan trọng đối với mọi doanh nghiệp. Hy vọng rằng những thông tin trên mà Kế Toán Phía Nam cung cấp sẽ hỗ trợ quý doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế và tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật.

Các câu hỏi thường gặp về thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi nào là hết thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ?

Theo quy định, thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính là ngày thứ 30 của tháng đầu tiên của quý sau. Còn thời hạn nộp quyết toán thuế TNDN là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính (thường là ngày 31/3 đối với năm dương lịch trùng năm tài chính). Nếu ngày cuối cùng trùng với ngày nghỉ cuối tuần hoặc ngày nghỉ lễ, thời hạn nộp thuế sẽ là ngày làm việc tiếp theo.

Trễ hạn nộp thuế TNDN có bị phạt không?

Có. Nếu nộp thuế TNDN quá thời hạn quy định, doanh nghiệp sẽ bị phạt chậm nộp thuế TNDN (0,03%/ngày trên số thuế chậm nộp) và phạt hành chính đồng thời có thể bị cưỡng chế trích tiền và phong tỏa tài khoản tùy theo mức độ vi phạm.

Doanh nghiệp có thể xin gia hạn nộp thuế TNDN hay không?

Có. Doanh nghiệp có thể được gia hạn nộp thuế TNDN trong một số trường hợp đặc biệt như thiên tai, lũ lụt, hỏa hoạn hoặc hoạt động sản xuất kinh doanh trong một số ngành, lĩnh vực được quy định tại Điều 3 Nghị định 82/2025/NĐ-CP.